在實際工作中，有些在職人員和企業(yè)對工資薪金與勞務(wù)報酬的區(qū)分不是很清楚，但是如果混淆了，將給企業(yè)帶來與財政扶持有關(guān)的巨大風(fēng)險。為了區(qū)分兩者，快創(chuàng)通小編針對這兩者在本文將深入探討。
　　一、企業(yè)員工因公出差，購買的機票能否稅前扣除?
　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局中國民用航空局關(guān)于印發(fā)〈航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕54號）第三條　本辦法所稱《行程單》，作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用。
　　二、企業(yè)員工因出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險支出，能否扣除?
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）第一條規(guī)定，關(guān)于企業(yè)差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題：企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險支出，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　因此，員工出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險支出，準予扣除。 　　三、勞務(wù)派遣用工單位直接支付給派遣員工的工資能否作為三項經(jīng)費的計算基數(shù)?
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
　　因此，勞務(wù)派遣用工單位直接支付給派遣員工的工資可以作為三項經(jīng)費的計算基數(shù)。
　　四、企業(yè)為職工繳納的五險一金，能否計入工資薪金總額?
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）二、關(guān)于工資薪金總額問題《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　五、工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)別是什么?
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十九條規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。 　　六、工資薪金與年終獎一并發(fā)放的當月，該如何計算個人所得稅?
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第二條規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。
　　（一）先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用和速算扣除數(shù)。
　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用和速算扣除數(shù)。
　　（二）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
　　1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
　　應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用-速算扣除數(shù)
　　2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
　　應(yīng)納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用-速算扣除數(shù)
　　第三條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
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